.RU

Глава 4. Общие положения - Кодекс Республики Казахстан


Глава 4. Общие положения

 

Статья 24. Налоговое обязательство

1. Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет, составлять налоговую отчетность, представлять ее в установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет.

См.: Письмо НК МФ РК от 16 января 2007 года № НК-УНА-4-13/376

2. Государство в лице органа налоговой службы имеет право требовать от налогоплательщика исполнения его налоговых обязательств в полном объеме, а в случае их неисполнения или ненадлежащего исполнения применять способы по их обеспечению и меры принудительного исполнения в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

См.: Письмо НК МФ РК от 21 мая 2004 года № НК-УНП-15-5-18/3960

 

Статья 25. Объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением

Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, с наличием которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство.

См.: Письмо территориального НК № 72

Объект налогообложения и объект, связанный с налогообложением, по каждому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет определяется в соответствии с особенной частью настоящего Кодекса.

См.: Письмо НК МФ РК от 27 мая 2004 года № НК-УНП-15-1-14/4215

 

Статья 26. Налоговая база

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения и объекта, связанного с налогообложением, на основании которых определяются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.

Статья 27. Налоговая ставка

1. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

2. Налоговая ставка устанавливается в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

Статья 28. Налоговый период

Под налоговым периодом понимается период времени, установленный применительно к отдельным налогам и другим обязательным платежам согласно особенной части настоящего Кодекса, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.

Глава 5. Исполнение налогового обязательства

 

Статья 29. Исполнение налогового обязательства

1. Исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено настоящим Кодексом.

См.: Нормативное постановление ВС РК от 23 июня 2006 года № 5 «О судебной практике применения налогового законодательства»

2. Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия:

1) встает на регистрационный учет в налоговом органе;

2) ведет учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

3) исчисляет, исходя из объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговой ставки, суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет;

4) составляет налоговую отчетность и представляет ее органам налоговой службы в установленном порядке и сроки;

5) уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством, а также пени и штрафы в случае неисполнения налогового обязательства.

Налоговое обязательство должно быть исполнено налогоплательщиком в порядке и в сроки, установленные настоящим Кодексом.

3. Налогоплательщик вправе исполнить налоговое обязательство досрочно.

В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

4. Налоговое обязательство налогоплательщика, исполняемое в безналичной форме, считается исполненным со дня получения акцепта платежного поручения на сумму налогов и других обязательных платежей от банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, или со дня осуществления платежа налогоплательщиком через банкоматы или иные электронные устройства, а в наличной форме - с момента внесения налогоплательщиком указанных сумм в банк или уполномоченный орган.

См.: Письмо НК МФ РК от 12 декабря 2005 года № НК-УАП-2-14/11606, Письмо НК МФ РК от 21 января 2003 года № НК-УАП-12-2-15\494

5. Налоговое обязательство налогоплательщика по уплате налога, исполняемое налоговым агентом, считается исполненным со дня его удержания.

В пункт 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

6. Налоговое обязательство по уплате налогов также может быть исполнено путем проведения зачетов в порядке, установленном статьями 39 и 252 настоящего Кодекса.

См.: Письмо НК МФ РК от 3 мая 2006 года НК-УМН-3-15/3977

В пункт 7 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

7. Налоговое обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет исполняется в тенге, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, регулирующими деятельность акционерных обществ, а также случаев, когда законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование предусмотрена натуральная форма уплаты или уплата в иностранной валюте.

См.: Письмо НК МФ РК от 7 октября 2004 года № НК-УМ-08-5-18/8210

 

Статья 30. Особенности исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет при исполнении налогового обязательства

1. Исчисление суммы налогов, удерживаемых у источника выплаты, осуществляется налоговым агентом.

2. В случаях, предусмотренных особенной частью настоящего Кодекса, обязанность по исчислению суммы отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет может быть возложена на налоговый орган и на уполномоченные органы.

 

Статья 31. Уведомление органов налоговой службы по исполнению налогового обязательства

Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

1. Уведомлением признается направленное органом налоговой службы сообщение налогоплательщику на бумажном носителе или с его письменного согласия электронным способом о необходимости исполнения последним налогового обязательства.

2. Виды уведомлений ограничиваются нижеперечисленными видами и направляются налогоплательщику в следующие сроки:

1) о сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленных налоговым органом в соответствии с пунктом 2 статьи 30 настоящего Кодекса, - не позднее трех рабочих дней со дня исчисления;

В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

2) о начисленной сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени по результатам налоговой проверки - не позднее пяти рабочих дней со дня вручения акта налоговой проверки;

См.: Письмо НК МФ РК от 30 октября 2003 года № НК-УНА-07-3-14/8615 «Относительно отражения доначисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет на лицевых счетах налогоплательщика», Письмо НК МФ РК от 25 июня 2003 г. № НК-УНАП-16-1-18/5655.

3) Исключен в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II

Подпункт 4 изложен в редакции Закона РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

4) о принимаемых мерах по обеспечению исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, за исключением случая, установленного подпунктом 1) статьи 45 настоящего Кодекса, - после истечения сроков, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 47 настоящего Кодекса;

В подпункт 5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

5) о принимаемых мерах принудительного взыскания налоговой задолженности - не позднее пяти рабочих дней до начала применения мер принудительного взыскания;

В подпункт 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

6) об обращении взыскания на деньги на банковских счетах дебиторов не позднее десяти рабочих дней до обращения взыскания;

См.: Письмо НК МФ РК от 26 марта 2007 года № НК-УНА-5-17/543

7) об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, - не позднее двух рабочих дней со дня выявления нарушений в налоговой отчетности;

См.: Письмо НК МФ РК от 28 августа 2006 года № НК-УМ-1-15/7917, Письмо НК МФ РК от 6 декабря 2004 года № НК-УМ-08-3-23/9967, Письмо НК МФ РК от 14 ноября 2003 г. № НК-УНА-07-4-28/9102, Письмо НК МФ РК от 24 ноября 2003 года № НК-УИТ-12-2-18/9379 «Касательно выдачи уведомлений налогоплательщикам», Письмо НК МФ РК от 29 апреля 2003 г. № УНА-09-1-18/3412

В подпункт 8 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

8) о начисленной сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика - не позднее пяти рабочих дней со дня принятия решения по жалобе;

9) об устранении нарушений налогового законодательства - не позднее пяти рабочих дней со дня их выявления;

Пункт дополнен подпунктом 10 в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.)

10) о снятии с учета лица, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость и не уведомившего налоговый орган в течение двадцати рабочих дней об изменении места нахождения (жительства) со дня возникновения таких изменений, — не позднее одного рабочего дня со дня снятия с учета по налогу на добавленную стоимость.

В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)

3. В уведомлении указываются фамилия, имя, отчество или полное наименование налогоплательщика; регистрационный номер налогоплательщика; дата уведомления; в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, сумма налогового обязательства; требование об исполнении налогового обязательства; основание для направления уведомления; порядок обжалования.

Формы уведомлений устанавливаются уполномоченным органом.

В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

4. Уведомление должно быть вручено налогоплательщику (представителю) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения, за исключением уведомления, указанного в подпункте 10) пункта 2 настоящей статьи, по которому подтверждается факт отправки.

См.: Нормативное постановление ВС РК от 23 июня 2006 года № 5 «О судебной практике применения налогового законодательства»

Статья дополнена пунктом 4-1 в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

4-1. Уведомление, предусмотренное подпунктом 7) пункта 2 настоящей статьи, подлежит исполнению налогоплательщиком в течение тридцати рабочих дней со дня вручения (получения) ему (им) уведомления.

См.: Письмо НК по г. Алматы от 9 декабря 2005 года № 04.3-07/18158

5. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении уведомления, направляемого налоговому агенту.

См.: Письмо НК МФ РК от 7 июня 2004 г. № НК-ЮУ-16-3-13/4521, Письма МГД РК от 24 января 2002 года № ДИТ-25/101, от 29 августа 2002 года

 

В статью 32 внесены изменения в соответствии с Законами РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 32. Сроки исполнения налогового обязательства

1. Сроки исполнения налогового обязательства устанавливаются настоящим Кодексом. При этом течение срока, установленного настоящим Кодексом, начинается на следующий день после фактического события или юридического действия, которым определено его начало. Срок истекает в конце последнего дня периода, установленного настоящим Кодексом. Если последний день срока приходится на нерабочий день, то срок истекает в конце следующего рабочего дня.

См.: Письмо НК по г. Алматы от 28 ноября 2005 года № 04.3-07/17445

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

2. В случае направления налоговыми органами уведомления о начисленных суммах налогов, других обязательных платежей в бюджет и пеней по результатам налогового контроля, а также об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан налоговое обязательство подлежит исполнению в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления налогоплательщику (получения налогоплательщиком).

3. В случае согласия налогоплательщика с указанной в уведомлении налоговых органов начисленной по результатам налоговой проверки суммой налогов, других обязательных платежей в бюджет и пеней (кроме начисленных сумм акцизов и налогов, удерживаемых у источника выплаты) сроки исполнения налогового обязательства по заявлению налогоплательщика могут быть продлены на шестьдесят рабочих дней. При этом указанная сумма подлежит уплате в бюджет с начислением пени за каждый день продления срока уплаты и уплачивается равными долями через каждые пятнадцать рабочих дней данного периода.

См.: Письмо МГД РК от 10 августа 2002 года № ДРН-1-2-21/8134.

4. Сроки исполнения налоговых обязательств по уплате сумм налоговой задолженности акционерных обществ с участием государства в уставном капитале, для погашения которой по решению суда производится принудительный выпуск объявленных акций, приостанавливаются с момента вступления в силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций и до окончания их размещения (реализации).

См.: Письмо НК МФ РК от 15 октября 2003 года № НК-ЮУ-16-4-21/8139.

 

Статья 33 изложена в редакции Закона РК от 13.12.04 г. № 11-III (изменения введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 33. Порядок погашения налоговой задолженности

Погашение налоговой задолженности производится в следующем порядке:

1) начисленные пени;

2) сумма недоимки;

3) сумма штрафов.

Статья 34. Исполнение налогового обязательства ликвидируемого юридического лица

Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

1. Уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производится в течение десяти рабочих дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.

В случае, если срок уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, отраженных в налоговой отчетности (за исключением ликвидационной), наступает по истечении срока, указанного в части первой настоящего пункта, такая уплата производится не позднее десяти рабочих дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.

Налоговая задолженность ликвидируемого юридического лица погашается за счет денег указанного юридического лица, в том числе полученных от реализации его имущества, в порядке очередности, установленной законодательными актами Республики Казахстан. При этом также погашается налоговая задолженность структурных подразделений ликвидируемого юридического лица.

2. Если имущества ликвидируемого юридического лица недостаточно для погашения в полном объеме налоговой задолженности, остающаяся часть налоговой задолженности погашается учредителями (участниками) ликвидируемого юридического лица в случаях, установленных законодательными актами Республики Казахстан.

3. Если ликвидируемое юридическое лицо имеет суммы излишне уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности ликвидируемого юридического лица в порядке, установленном статьей 39 настоящего Кодекса.

При отсутствии у ликвидируемого юридического лица налоговой задолженности сумма излишне уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет подлежит возврату этому юридическому лицу.

См.: Письмо НК МФ РК от 27 мая 2004 года № НК-УНА-07-4-30/4230, Письмо НК МФ РК от 9 сентября 2003 г. № НК-УАП-11-2-16/7137.

 

Статья 35. Исполнение налогового обязательства при реорганизации юридического лица

1. Исполнение налогового обязательства реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников).

См.: Письмо НК МФ РК от 15 апреля 2005 года № НК-УМ-1-17/3428, Письмо НК МФ РК от 28 ноября 2003 г. № НК-ЮУ-16-4-18/9529

2. Установление правопреемника (правопреемников), а также доли участия правопреемников в погашении налоговой задолженности реорганизованного юридического лица осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.

3. Реорганизация юридического лица не является основанием изменения сроков исполнения его налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.

4. Сумма налогов и других обязательных платежей в бюджет, излишне уплаченная юридическим лицом до его реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет погашения налоговой задолженности реорганизованного юридического лица.

5. При отсутствии у реорганизуемого юридического лица налоговой задолженности излишне уплаченная этим юридическим лицом сумма налогов и других обязательных платежей в бюджет подлежит возврату его правопреемнику.

Статья 36. Погашение налоговой задолженности умершего физического лица

1. Налоговая задолженность умершего физического лица, образованная на день его смерти, погашается его наследником (наследниками) в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве на дату его получения.

2. В случае отсутствия наследника налоговая задолженность физического лица, образованная на день его смерти, считается погашенной.

Статья 37. Исполнение налогового обязательства физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим

1. В случае признания судом физического лица безвестно отсутствующим налоговое обязательство в отношении такого физического лица приостанавливается со дня вынесения решения.

2. Налоговая задолженность физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, погашается лицом, уполномоченным органом опеки управлять имуществом безвестно отсутствующего физического лица.

3. Если имущества физического лица, признанного в установленном порядке безвестно отсутствующим, недостаточно для погашения налоговой задолженности, то непогашенная часть налоговой задолженности безвестно отсутствующего физического лица списывается налоговым органом на основании решения суда о недостаточности имущества.

4. При отмене судом решения о признании лица безвестно отсутствующим действие ранее списанной налоговым органом налоговой задолженности возобновляется независимо от установленного срока исковой давности по налоговому обязательству.

В статью 38 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 38. Сроки исковой давности по налоговому обязательству

1. Орган налоговой службы вправе начислить или пересмотреть начисленную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет в течение пяти лет после окончания налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

См.: Нормативное постановление ВС РК от 23 июня 2006 года № 5 «О судебной практике применения налогового законодательства»

1-1. По налогоплательщикам, осуществляющим деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, орган налоговой службы вправе начислить или пересмотреть начисленную сумму налога на сверхприбыль, а также налогов и других обязательных платежей в бюджет, в методике расчета которых используется один из следующих показателей: внутренняя норма рентабельности (ВНР) или внутренняя норма прибыли или R-фактор (показатель доходности), в течение пяти лет после завершения срока действия контракта на недропользование.

1-2. В случае представления налогоплательщиком дополнительной налоговой отчетности за период, по которому срок исковой давности, установленный пунктом 1 настоящей статьи, истекает менее чем через один календарный год, указанный срок исковой давности продлевается в части начисления и (или) пересмотра начисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет на один календарный год.

Статья дополнена пунктом 1-3 в соответствии Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.)

1-3. В случае применения налогоплательщиком пункта 4 статьи 100 и подпункта 25-1) статьи 144 настоящего Кодекса срок исковой давности, установленный пунктом 1 настоящей статьи, продлевается в части начисления и (или) пересмотра начисленной суммы корпоративного подоходного налога и индивидуального подоходного налога до пяти лет от срока, установленного подпунктом 1) пункта 4 статьи 100 настоящего Кодекса по исполнению обязательств физическим лицом.

2. Налогоплательщик вправе потребовать зачет излишне уплаченных сумм налогов или возврат излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет в течение пяти лет после окончания налогового периода и (или) в течение пяти лет после завершения срока действия контракта на недропользование по налогам, указанным в пункте 1-1 настоящей статьи.

См.: Письмо НК МФ РК от 1 июня 2007 года № НК-УАП-2-14/5732, Письмо НК МФ РК от 29 ноября 2006 года № НК-ЮУ-2-13/11114, Письмо НК МФ РК от 16 октября 2004 года № НК-УНА-07-1-15/8481, Письмо НК МФ РК от 14 апреля 2004 года № НК-УНА-07-2-15/2927 «Относительно применения сроков исковой давности для привлечения к административной ответственности налогоплательщиков», Письмо НК МФ РК от 23 апреля 2003 г. № НК-ЮУ-18-4-18/3214, Письмо МГД РК от 4 февраля 2002 года № ДРН-1-2-16/913

 

В заголовок главы 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

^ Глава 6. Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей

и пени при расчете с бюджетом по исполнению налогового обязательства

 

В статью 39 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.); изложена в редакции Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

Статья 39. Зачет излишне уплаченных налогоплательщиком сумм налогов, плат, пени при расчете с бюджетом по исполнению налогового обязательства

1. Суммой излишне уплаченных налога, платы, пени признается разница между уплаченной и начисленной к уплате суммами налога, платы, пени в бюджет за налоговый период с учетом обязательств по данному виду налога, платы, пени за предыдущие налоговые периоды.

Суммой излишне уплаченного налога признается также сумма уплаченного налога, подлежащего возврату налогоплательщику-нерезиденту в соответствии со статьей 198-1 настоящего Кодекса.

См.: Письмо НК МФ РК от 3 мая 2006 года НК-УМН-3-15/3977

2. Для целей настоящей главы под платами понимается плата за пользование земельными участками, пользование водными ресурсами поверхностных источников, эмиссии в окружающую среду, использование радиочастотного спектра, предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи.

3. Сумма излишне уплаченных налога и платы в бюджет подлежит обязательному зачету в счет погашения налоговой задолженности:

1) без заявления налогоплательщика в счет погашения пени и штрафов по данному виду налога и платы;

2) по заявлению налогоплательщика в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления в следующем порядке:

в счет погашения недоимки, пени и штрафов по другим видам налогов и (или) плат;

в счет предстоящих платежей по данному и по другим видам налогов и (или) плат.

См.: Письмо НК МФ РК от 3 мая 2006 года НК-УМН-3-15/3977

4. Сумма излишне уплаченных в бюджет налогов, взимаемых таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан, подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности по заявлению налогоплательщика в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления с приложением подтверждения таможенного органа о наличии излишне уплаченных сумм налогов в следующем порядке:

в счет погашения недоимки, пени и штрафов по другим видам налогов;

в счет предстоящих платежей по другим видам налогов.

См.: совместное письмо НК МФ РК от 10 августа 2006 года № НК-УАП-2-14/7516 и КТК МФ РК от 11 августа 2006 года № КТК-2-1-13/8347

5. Сумма излишне уплаченной пени в бюджет подлежит зачету:

1) без заявления налогоплательщика в счет погашения недоимки и штрафов по данному виду налога и платы;

2) по заявлению налогоплательщика в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления в следующем порядке:

в счет погашения недоимки, пени и штрафов по другим видам налогов и (или) плат;

в счет предстоящих платежей по данному и по другим видам налогов и (или) плат.

6. Зачет сумм излишне уплаченных налога, платы, пени производится налоговым органом по месту уплаты налога, платы, пени в бюджет в порядке, установленном настоящей статьей, если иное не установлено настоящим Кодексом.

См.: Письмо НК МФ РК от 21 марта 2006 года № НК-УАП-2-16/2422, Письмо МГД РК от 17 августа 2002 года № ДРН-2-2-18/8337 «О начислении пени на доначисленную сумму НДС при наличии переплаты и зачете суммы НДС в счет погашения пени», Письмо МГД РК от 6 февраля 2002 г. № ДМ-1-2-15/1034 «По зачету излишне уплаченных сумм по подоходному налогу с юридических лиц», Письмо МГД РК от 7 июня 2002 года № ДМ-1-2-15/5742 «Касательно составления Ф.101.02»

7. При нарушении срока, установленного пунктами 3 и 5 настоящей статьи, начисляется пеня в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан, за каждый день нарушения срока зачета.

8. Суммы излишне уплаченных налога, платы, пени в бюджет не подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика.

 

В статью 40 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.); в заголовок и пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

Статья 40. Возврат излишне уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей и пени в бюджет при исполнении налогового обязательства

1. Сумма излишне уплаченного налога, платы, пени подлежит перечислению на банковский счет налогоплательщика по его заявлению после проведения зачетов, предусмотренных статьей 39 настоящего Кодекса.

См.: Письмо НК МФ РК от 18 августа 2006 года № НК-УМН-3-16/7706

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

2. Возврат суммы излишне уплаченного налога, платы, пени производится по месту уплаты налога, платы, пени в течение пятнадцати рабочих дней со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Пункт 2-1 изложен в редакции Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

2-1. Возврат суммы излишне уплаченных налогов, других обязательных платежей и пени в бюджет, взимаемых таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан, производится по месту уплаты в течение пятнадцати рабочих дней со дня подачи заявления о возврате с приложением подтверждения таможенного органа о наличии излишне уплаченных сумм таможенных платежей, налогов и пени в бюджет.

См.: совместное письмо НК МФ РК от 10 августа 2006 года № НК-УАП-2-14/7516 и КТК МФ РК от 11 августа 2006 года № КТК-2-1-13/8347

3. При нарушении срока, установленного пунктом 2 настоящей статьи, начисляется пеня в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан за каждый день нарушения срока возврата.

В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

4. Возврат излишне уплаченных сумм других обязательных платежей, пени в бюджет производится в соответствии с настоящей статьей, если иное не установлено настоящим Кодексом.

См.: Письмо НК МФ РК от 15 января 2007 года № НК-УНА-1-16-2/357, Письмо НК МФ РК от 10 ноября 2005 года № НК-УАП-2-14/10508, Письмо НК МФ РК от 15 октября 2004 года № НК-УНП-15-1-14/8464,  Письмо МГД РК от 7 февраля 2002 года № ДАП-1-2-15/1074, Письмо МГД РК от 6 мая 2002 года № ДАП-1-2-14/4446 «О порядке возврата излишне уплаченных налогов», Письмо НК МФ РК  от 31 января 2003 года № НК-УАП-12-2-15/841

 

^ Глава 7. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по

уплате налогов

 

Статья 41. Понятие и общие условия изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов

1. Под изменением сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов признается перенос установленного настоящим Кодексом срока уплаты налогов (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты, и акцизов) на основании обоснованного заявления налогоплательщика на более поздний срок, но не более чем на десять месяцев календарного года.

См. Письмо НК МФ РК от 20 сентября 2003 года № НК-УНА-07-1-15-1/7509 «Вычет по сомнительным требованиям, корректировки сумм налогов и изменения сроков уплаты налогов»

2. Право на исполнение налогового обязательства по измененным срокам не подлежит переуступке.

3. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременную уплату сумм налогов в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, за исключением случаев, установленных особенной частью настоящего Кодекса.

4. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов производится под залог имущества налогоплательщика или под гарантии банка, за исключением случаев, установленных особенной частью настоящего Кодекса.

5. Порядок изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов под залог имущества налогоплательщика и гарантию банка определяется Правительством Республики Казахстан.

 

Статья 42. Орган, уполномоченный принимать решения об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов

В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)

1. Решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, поступающих в республиканский бюджет, а также распределяемых между республиканским и местными бюджетами, принимается уполномоченным органом, за исключением случаев, установленных статьей 249 настоящего Кодекса.

См.: Письмо МГД РК от 30 мая 2002 г. № ДМ-2-1-15/5356

2. Решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, поступающих в полном объеме в местные бюджеты, принимается налоговым органом по месту регистрационного учета налогоплательщика по согласованию с местным исполнительным органом.

Статья 43. Прекращение действия решений об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов

1. Действие решения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов прекращается по истечении установленного в нем срока действия.

2. Действие решения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов прекращается досрочно в случаях уплаты налогоплательщиком всей суммы налогов до истечения установленного в решении срока или нарушения налогоплательщиком условий изменений сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов.

Статья 44. Порядок обращения взыскания и реализации заложенного имущества налогоплательщика

1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения условий изменений сроков исполнения налогового обязательства, обеспеченного залогом (банковской гарантией), органы налоговой службы вправе обратить взыскание на заложенное имущество налогоплательщика либо потребовать исполнения банковской гарантии.

2. Реализация имущества, заложенного налогоплательщиком, производится в соответствии с порядком, установленным гражданским законодательством Республики Казахстан.

 

^ Глава 8. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок

налогового обязательства

В статью 45 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.); изложена в редакции Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

Статья 45. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства

Исполнение налогового обязательства налогоплательщика, не выполненного в установленные сроки, может обеспечиваться следующими способами:

1) начислением пени на неуплаченную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет;

2) приостановлением расходных операций по банковским счетам;

3) ограничением в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности налогоплательщика.

Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, указанные в подпунктах 2) и 3) настоящей статьи, применяются при направлении уведомления налогоплательщику в сроки, установленные статьей 31 настоящего Кодекса.

В случае возврата почтовой или иной организацией связи направленного уведомления в связи с отсутствием налогоплательщика по фактическому адресу (месту жительства) способ обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, указанный в подпункте 2) настоящей статьи, применяется в течение пяти рабочих дней на основании акта об отсутствии по месту фактического адреса (жительства), составленного органами налоговой службы, и ответа соответствующих правоохранительных органов о невозможности установления места нахождения (жительства) налогоплательщика.

Акт об отсутствии по месту фактического адреса (жительства) налогоплательщика составляется не позднее пяти рабочих дней со дня возврата почтовой или иной организацией связи направленного уведомления в связи с отсутствием налогоплательщика по фактическому адресу (месту жительства).

 

В статью 46 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 46. Пеня на не уплаченную в срок сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет

1. Пеней признается установленный пунктом 3 настоящей статьи размер, начисляемый на сумму просроченного налогового обязательства.

См.: Письмо НК МФ РК от 12 января 2005 года № НК-УНАП-4-14/189, Письмо МГД РК от 17 августа 2002 года № ДРН-2-2-18/8337 «О начислении пени на доначисленную сумму НДС при наличии переплаты и зачете суммы НДС в счет погашения пени»

2. Сумма пени начисляется и уплачивается независимо от применения мер принудительного исполнения налогового обязательства по погашению налоговой задолженности, а также иных мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

3. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и другого обязательного платежа в бюджет, включая день уплаты в бюджет в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки.

См.: Нормативное постановление ВС РК от 23 июня 2006 года № 5 «О судебной практике применения налогового законодательства», Письмо НК МФ РК от 20 сентября 2002 года № ДАП-1-2-21/9186, Письмо НК МФ РК от 21 января 2003 года № НК-УАП-12-2-15\494

4. Пеня начисляется банкам или организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, за несоблюдение очередности списания с банковских счетов сумм налогов и других обязательных платежей, пени, штрафов, а также за задержку перечисления (зачисления) в бюджет сумм налогов и других обязательных платежей, пени, штрафов, списанных с банковских счетов налогоплательщиков, и принятых наличных денег в кассы банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в счет уплаты налогов и других обязательных платежей, пени, штрафов.

См.: Письмо НК МФ РК от 23 мая 2003 г. № НК-УАП-12-2-15/4141

5. Начисление пени не производится на образовавшуюся сумму недоимки налогоплательщика, признанного банкротом с момента принятия судом решения либо в отношении которого принято решение о принудительной ликвидации, либо принято определение о применении реабилитационной процедуры, со дня вступления в силу такого решения или определения.

6. Пеня не начисляется кредиторам принудительно ликвидируемых банков за несвоевременное погашение сумм недоимки в случае, если единственной причиной образования недоимки явилась ликвидация обслуживаемого банка с момента вступления в силу решения о принудительной ликвидации банка.

7. Пеня не начисляется на сумму недоимки, для погашения которой по решению суда производится принудительный выпуск объявленных акций, с момента вступления в силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций и до окончания их размещения.

8. Пеня не начисляется на сумму недоимки с момента вступления в силу решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим до его отмены.

9. Пеня не начисляется на сумму недоимки, пропорциональной сумме излишне уплаченного налога, указанной в заявлении налогоплательщика на проведение зачета излишне уплаченной суммы налога, в случае нарушения срока проведения зачета, установленного пунктом 2 статьи 39 настоящего Кодекса, при условии подтверждения излишне уплаченной суммы налога.

Указанное правило не распространяется на случаи, установленные настоящим Кодексом.

 

В статью 47 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 47. Приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика

1. Приостановление расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) юридического лица и индивидуального предпринимателя производится в порядке, установленном законодательными актами Республики Казахстан в следующих случаях:

1) непредставления налогоплательщиком налоговой отчетности в течение десяти рабочих дней по истечении сроков ее сдачи;

2) непогашения налоговой задолженности по истечении тридцати рабочих дней со дня установленного срока уплаты;

3) недопуска должностных лиц органа налоговой службы к налоговой проверке и обследованию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, кроме случаев нарушения ими установленного настоящим Кодексом порядка проведения налоговой проверки;

Пункт дополнен подпунктом 4 в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.)

4) невозможности установления места нахождения (жительства) налогоплательщика, подтвержденной документами, предусмотренными статьей 45 настоящего Кодекса.

См.: Письмо НК МФ РК от 26 марта 2007 года № НК-УНА-5-17/543

Приостановление расходных операций по банковским счетам распространяется на все расходные операции налогоплательщика, кроме операций по погашению налоговой задолженности.

2. Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика выносится по форме, установленной уполномоченным органом совместно с Национальным Банком Республики Казахстан, и вступает в силу со дня его получения банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций.

См.: Письмо НК МФ РК от 26 мая 2006 года № НК-ЮУ-2-13/4812

3. Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика подлежит безусловному исполнению банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций.

4. Распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам отменяется налоговым органом, вынесшим распоряжение о приостановлении расходных операций, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем устранения причин приостановления расходных операций по банковским счетам.

В случае закрытия банковского счета налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан банк возвращает распоряжение о приостановлении расходных операций по счету в соответствующий налоговый орган вместе с уведомлением о закрытии банковского счета налогоплательщика.

5. В случае обжалования уведомления о начисленной сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени по результатам налоговой проверки приостановление расходных операций по банковским счетам не производится.

 

В статью 48 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 48. Вынесение решения об ограничении в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности налогоплательщика

1. В случае непогашения налоговой задолженности в течение десяти рабочих дней со дня вынесения распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика производится ограничение в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности.

Решение об ограничении в распоряжении имуществом выносится по форме, установленной уполномоченным органом.

Регистрация обременения прав на недвижимое имущество осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

См.: Письмо НК МФ РК от 18 ноября 2003 г. № НК-УНА-07-1-21/9201

2. Решение об ограничении распоряжения имуществом налогоплательщика выносится в отношении имущества, принадлежащего на праве собственности или хозяйственного ведения (кроме случаев, когда в договоре о передаче имущества в хозяйственное ведение предусмотрен запрет на его отчуждение).

При вынесении решения об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика, переданном в финансовый лизинг и (или) в залог, запрещается налоговым органам изъятие этого имущества до прекращения действия договора, а налогоплательщику - изменение условий договора (продление срока действия договора, сублизинг и (или) перезалог) с момента вынесения налоговым органом решения в отношении этого имущества и до его отмены.

См.: Письмо НК МФ РК от 16 октября 2003 г. № НК-УНА-07-1-14-8/8187

3. Решение об ограничении в распоряжении имуществом принимается налоговым органом на основе имеющихся на лицевом счете налогоплательщика данных о сумме налоговой задолженности.

4. На основании решения об ограничении в распоряжении имуществом производится акт описи имущества на сумму налоговой задолженности с предупреждением налогоплательщика об ответственности за нарушение условий владения, пользования и распоряжения имуществом.

Опись ограниченного в распоряжении имущества производится с указанием его цены, определяемой на основании данных бухгалтерского учета налогоплательщика или независимой оценки, проводимой в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об оценочной деятельности, и оформляется актом, составляемым в двух экземплярах по форме и в порядке, установленным уполномоченным органом.

При составлении акта описи налогоплательщик обязан представить нотариально засвидетельствованные копии документов, подтверждающих права собственности и (или) хозяйственного ведения на такое имущество.

Налоговый орган обязан вручить налогоплательщику, присутствующему при ограничении в распоряжении имуществом, решение об ограничении в распоряжении имуществом и один экземпляр акта описи имущества.

См.: Письмо НК МФ РК от 15 апреля 2003 г. № НК-УНК-08-3-14-8/2974, Письмо МГД РК от 22 июля 2002 года № ДРН-1-2-18/7430 «По вопросам, связанным с реализацией ограниченного в распоряжении имущества».

5. Решение об ограничении в распоряжении имуществом отменяется налоговым органом не позднее одного рабочего дня после погашения налогоплательщиком сумм налоговой задолженности.

 

^ Глава 9. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности

В статью 49 внесены изменения в соответствии Законами РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); от 16.05.03 г. № 416-II (см. стар. ред.); от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.); от 26.07.07 г. № 312-III (см. стар. ред.)

Статья 49. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности

Налоговые органы применяют меры принудительного взыскания, кроме случаев обжалования уведомления по акту налоговой проверки. До начала применения мер принудительного взыскания налогоплательщику направляется уведомление в соответствии со статьей 31 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание налоговой задолженности производится в следующем порядке:

1) за счет денег, находящихся на банковских счетах;

2) за счет наличных денег;

3) со счетов дебиторов;

4) за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества;

5) принудительного выпуска объявленных акций.

См.: Письмо МГД РК от 10 августа 2002 года № ДРН-1-2-21/8134.

 

В статью 50 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 50. Взыскание налоговой задолженности за счет денег, находящихся на банковских счетах

В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.06 г. № 127-III (введены в действие с 01.01.07 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 26.07.07 г. № 312-III (см. стар. ред.)

1. В случае неуплаты или неполной уплаты сумм налоговой задолженности, начисленных налогоплательщиком по декларациям и (или) расчетам, а также по результатам налоговых проверок налоговый орган взыскивает в принудительном порядке с банковских счетов налогоплательщика и (или) его структурных подразделений, не являющихся самостоятельными плательщиками налогов, суммы налоговой задолженности без их согласия.

Положения настоящего пункта не распространяются на банковские счета, по которым в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, секьюритизации наложение взыскания не допускается.

2. Взыскание суммы налоговой задолженности с банковских счетов налогоплательщика производится на основании инкассового распоряжения налогового органа, за исключением суммы денег, являющихся обеспечением по займам, выданным банком, в размере непогашенного основного долга указанного займа.

См.: Письмо НК по г. Алматы от 18 февраля 2006 года № 04.3-07/1827, Письмо НК МФ РК от 28 июня 2005 года № НК-УНА-1-18-1/5925

3. При исполнении банком инкассового распоряжения налогового органа о взыскании налоговой задолженности с одного банковского счета налогоплательщика инкассовые распоряжения, выставленные налоговым органом на другие банковские счета налогоплательщика, открытые им в указанном банке, возвращаются банком в налоговый орган без исполнения с приложением платежного документа, подтверждающего факт исполнения инкассового распоряжения налогового органа, если такие инкассовые распоряжения выставлены налоговым органом на ту же сумму, по тому же виду задолженности, за тот же отчетный период.

См.: Письмо территориального НК № 15, Письмо НК по г. Алматы от 26 декабря 2005 года № 04.3-07/18875

4. Инкассовое распоряжение выставляется по форме, установленной нормативными правовыми актами Республики Казахстан, и содержит указание на тот банковский счет налогоплательщика или налогового агента, с которого производится взыскание сумм налоговой задолженности.

5. В случае отсутствия денег на банковском счете в тенге налогоплательщика взыскание налоговой задолженности производится с банковских счетов в иностранной валюте налогоплательщика на основании инкассовых распоряжений, выставленных налоговыми органами в тенге.

6. При достаточности денег клиента в банке для удовлетворения всех требований, предъявленных к клиенту, инкассовое распоряжение на взыскание суммы налоговой задолженности исполняется банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в первоочередном порядке и не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения указанного распоряжения, в пределах сумм, имеющихся на банковском счете.

7. В случае отсутствия или недостаточности денег на банковском (банковских) счете (счетах) налогоплательщика при предъявлении к клиенту нескольких требований банк производит изъятие денег клиента в счет погашения налоговой задолженности по мере поступления денег на такой (такие) счет (счета) и в порядке очередности, установленной Гражданским кодексом Республики Казахстан.

8. В случае отсутствия денег на банковском счете налогоплательщика, на который налоговым органом выставлено инкассовое распоряжение о взыскании налоговой задолженности, банк, принявший инкассовое распоряжение для исполнения, при закрытии банковского счета налогоплательщика в соответствии с законодательством возвращает указанное инкассовое распоряжение в соответствующий налоговый орган вместе с уведомлением о закрытии банковского счета налогоплательщика.

См.: Совместное письмо НБ РК от 29 июля 2003 года № 29202/1740 и НК МФ РК от 25 июля 2003 года № НК-УНК-08-3-14-8/5909 «Касательно исполнения указаний о взыскании задолженности по обязательным пенсионным взносам», Письмо «О порядке исполнения инкассовых распоряжений налоговых органов к банковским счетам налогоплательщиков», Совместное письмо МГД РК от 29 апреля 2002 г. № ДАП-1-2-13/4276 и НБ РК от 14 мая 2002 г. № 21045/2116юр «О закрытии банковского счета налогоплательщика», Письмо МГД РК от 18 июня 2002 года № ДРН-2-1-16/6092.

 

Статья 51. Взыскание суммы налоговой задолженности за счет наличных денег

В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

1. Взыскание суммы налоговой задолженности за счет наличных денег производится в случае отсутствия банковского счета или отсутствия или недостаточности денег на банковском счете.

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 28.02.07 г. № 235-III (см. стар. ред.)

2. Взысканием суммы налоговой задолженности за счет наличных денег признается изъятие налоговым органом наличных денег, отраженных в первичных учетных документах в бухгалтерском учете (в том числе в иностранной валюте), у налогоплательщика.

3. Изъятие наличных денег оформляется актом об изъятии по форме, утвержденной уполномоченным органом.

4. Наличные деньги, изъятые у налогоплательщика, не позднее одного рабочего дня со дня изъятия подлежат сдаче в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, для их зачисления на банковские счета налогоплательщика с последующим перечислением в бюджет. При отсутствии банковских счетов наличные деньги, изъятые у налогоплательщика, не позднее одного рабочего дня со дня взыскания подлежат зачислению в бюджет.

Статья 52. Взыскание суммы налоговой задолженности налогоплательщика со счетов его дебиторов

Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 13.12.04 г. № 11-III (введено в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 26.07.07 г. № 312-III (см. стар. ред.)

1. В случае отсутствия или недостаточности денег на банковских счетах и наличных денег налогоплательщика налоговый орган в пределах образовавшейся налоговой задолженности обращает взыскание на деньги на банковских счетах третьих лиц, имеющих задолженность перед налогоплательщиком (далее - дебиторов).

См.: Письмо НК МФ РК от 26 марта 2007 года № НК-УНА-5-17/543

Статья дополнена пунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введено в действие с 01.01.2005 г.)

1-1. Налогоплательщик не позднее десяти рабочих дней со дня получения уведомления о принимаемых мерах принудительного взыскания налоговой задолженности обязан представить в налоговый орган, направивший уведомление, список дебиторов с указанием сумм дебиторской задолженности.

В случае непредставления списка дебиторов в срок, указанный в настоящем пункте, налоговый орган проводит налоговую проверку налогоплательщика.

Статья дополнена пунктом 1-2 в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введено в действие с 01.01.2005 г.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

1-2. На основании представленного списка дебиторов или акта налоговой проверки, подтверждающего сумму дебиторской задолженности, налоговым органом направляются дебиторам уведомления об обращении взыскания на деньги с их банковских счетов в счет погашения налоговой задолженности налогоплательщика в пределах сумм дебиторской задолженности.

Не позднее двадцати рабочих дней со дня получения уведомления, за исключением случая, предусмотренного настоящей статьей, дебитор обязан представить в налоговый орган, направивший уведомление, акт сверки взаиморасчетов, составленный совместно с налогоплательщиком на дату получения уведомления.

В случае непредставления дебиторами акта сверки взаиморасчетов в срок, указанный в настоящем пункте, налоговым органом проводится налоговая проверка указанных дебиторов.

Статья дополнена пунктом 1-3 в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введено в действие с 01.01.2005 г.)

1-3. При наличии акта налоговой проверки, подтверждающего сумму дебиторской задолженности, и уведомления об обращении взыскания на деньги с банковских счетов дебиторов акт сверки взаиморасчетов ими не представляется.

Статья дополнена пунктом 1-4 в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введено в действие с 01.01.2005 г.)

1-4. В случае погашения налогоплательщиком налоговой задолженности список дебиторов или акт сверки взаиморасчетов не представляется.

2. Акт сверки взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебитором должен содержать следующие сведения:

1) наименование налогоплательщика и его дебитора, их регистрационные номера;

2) наименование налогового органа, где состоят на регистрационном учете налогоплательщик и его дебитор;

3) реквизиты банковских счетов налогоплательщика и его дебитора;

4) сумму задолженности дебитора перед налогоплательщиком;

5) юридические реквизиты, печать и подписи налогоплательщика и его дебитора;

6) дату составления акта сверки.

3. На основании акта сверки взаиморасчетов или акта налоговой проверки, подтверждающего сумму дебиторской задолженности, налоговый орган выставляет на банковский счет дебитора инкассовое распоряжение о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика.

4. Банк или организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций, дебитора-налогоплательщика обязан исполнить выставленное налоговым органом инкассовое распоряжение о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика в соответствии с требованиями, определенными статьей 50 настоящего Кодекса.

5. При наличии оформленного в соответствии с положениями настоящей статьи акта сверки взаиморасчетов в случае проведения дебитором платежей в пользу налогоплательщика в течение девяноста рабочих дней с момента вручения уведомления налогового органа налоговый орган вправе выставить на банковский счет дебитора инкассовое распоряжение о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика в пределах суммы произведенных платежей.

В статью 53 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 53. Взыскание за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика в счет налоговой задолженности

В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 26.07.07 г. № 312-III (см. стар. ред.)

1. Налоговые органы без согласия налогоплательщика - юридического лица и индивидуального предпринимателя обращают взыскание на ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика в пределах суммы налоговой задолженности в случаях отсутствия или недостаточности денег на его банковских счетах, наличных денег и денег на банковских счетах его дебиторов.

Рассмотрение вопроса о признании неконституционными пункта 1 статьи 53 настоящего Кодекса см. в Постановлении Конституционного Совета Республики Казахстан от 15 апреля 2004 года № 2.

2. Налогоплательщик обязан обеспечить сохранность и надлежащий уход ограниченного в распоряжении имущества до снятия ограничения. В случае неисполнения налогоплательщик обязан возместить затраты по подготовке ограниченного в распоряжении имущества к аукциону и несет ответственность за незаконные действия в отношении указанного имущества в соответствии с законами Республики Казахстан.

См.: Письмо НК МФ РК от 28 мая 2003 года № НК-УНК-08-3-15/1636, Письмо МГД РК от 22 июля 2002 года № ДРН-1-2-18/7430 «По вопросам, связанным с реализацией ограниченного в распоряжении имущества».

 

Статья 54. Порядок реализации ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика в счет налоговой задолженности

Реализация ограниченного в распоряжении имущества осуществляется на специализированном аукционе, порядок проведения которого определяется Правительством Республики Казахстан.

 

Статья 55 изложена в редакции Закона РК от 16.05.03 г. № 416-II (см. стар. ред.); Закона РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 26.07.07 г. № 312-III (см. стар. ред.)

Статья 55. Принудительный выпуск объявленных акций налогоплательщика - акционерного общества с участием государства в уставном капитале

В случае непогашения сумм налоговой задолженности налогоплательщиком - акционерным обществом с участием государства в уставном капитале после принятия всех мер, предусмотренных подпунктами 1)-4) статьи 49 настоящего Кодекса, уполномоченный орган обращается в суд с исковым заявлением о принудительном выпуске объявленных акций в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

 

Статья 56. Признание налогоплательщика банкротом

В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 26.07.07 г. № 312-III (см. стар. ред.)

1. В случае непогашения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем суммы налоговой задолженности после принятия всех мер, предусмотренных статьей 49 настоящего Кодекса, налоговый орган принимает меры по его признанию банкротом согласно законодательным актам Республики Казахстан.

2. Порядок ликвидации юридического лица, признанного банкротом, осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банкротстве.

См. также: Приказ МГД РК от 01 февраля 2002 года № 126 О мерах по реализации ЗРК «О банкротстве» .

 

^ Глава 10. Основания прекращения налогового обязательства

Статья 57. Прекращение налогового обязательства физического лица

Налоговое обязательство физического лица прекращается:

1) со смертью;

2) со вступлением в силу решения суда об объявлении его умершим.

См.: Нормативное постановление ВС РК от 23 июня 2006 года № 5 «О судебной практике применения налогового законодательства», Письмо территориального НК № 31

 

Статья 58. Прекращение налогового обязательства юридического лица

Налоговое обязательство юридического лица прекращается:

1) после полной ликвидации;

В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

2) после полной реорганизации путем присоединения (в отношении присоединившегося юридического лица), слияния и разделения.

См.: Нормативное постановление ВС РК от 23 июня 2006 года № 5 «О судебной практике применения налогового законодательства», Письмо НК МФ РК от 28 июля 2005 года № НК-УКН-5-18/6823, Письмо НК МФ РК от 22 января 2003 г. № НК-УАП-12-2-15/586

 

^ 2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

 


glava-4-osnovnie-napravleniya-primeneniya-aminokislot-i-kollagena-v-medicine-novaya-strategiya-vosstanovleniya-zdorovya.html
glava-4-osnovnie-principi-sostavleniya-i-ispolzovaniya-mnogokomponentnih-lekarstvennih-smesej.html
glava-4-osnovnie-zakonomernosti-protekaniya-himicheskih-reakcij-utverzhdeno-redakcionno-izdatelskim-sovetom-universiteta.html
glava-4-osobennosti-okkupacionnoj-politiki-kniga-detalno-osveshaet-maloizvestnuyu-stranicu-istorii-velikoj-otechestvennoj.html
glava-4-osobennosti-raspredeleniya-ptic-v-gorah-altaj-sayanskogo-ekoregiona-i-strategiya-ego-sohraneniya.html
glava-4-osobennosti-ya-koncepcii-143-stvo-yunost-vzroslost-starost-pod-obshej-redakciej-a-a-reana-sankt-peterburg.html
  • bukva.bystrickaya.ru/pavlodarskaya-oblast-svedeniya-o-letnih-zagorodnih-lageryah-dlya-detej-v-respublike-kazahstan-po-sostoyaniyu-na-iyun-2012-g.html
  • studies.bystrickaya.ru/kriminalistika-chast-25.html
  • klass.bystrickaya.ru/analiz-sebestoimosti-pribili-i-rentabelnosti-produkcii-predpriyatiya-oao-rogachevskij-mkk-analiz-rinka-i-marketingovoj-sredi.html
  • uchitel.bystrickaya.ru/prokuror-moskvi-prizval-regulirovat-blagotvoritelnost-v-sfere-obrazovaniya-zakon-est-zakon.html
  • shpargalka.bystrickaya.ru/v-pomosh-organizatoram-letnego-otdiha-stranica-7.html
  • znaniya.bystrickaya.ru/provedeniya-publichnih-slushanij-po-proektu-byudzheta-goroda.html
  • universitet.bystrickaya.ru/tratta-perevodnoj-veksel-ktp-kompyuternie-testiruyushie-programmi-kat-kompyuternoe-adaptivnoe-testirovanie-tkt.html
  • obrazovanie.bystrickaya.ru/pravitelstvo-sankt-peterburga-postanovlenie-ot-28-dekabrya-2009-goda-n-1564-o-vnesenii-izmenenij-v-postanovlenie-pravitelstva-sankt-peterburga-ot-13-03-2007-n-255-stranica-8.html
  • kolledzh.bystrickaya.ru/5-quake-i-maska-bez-masok-ne-vhodit-avtor-aleksandr-kalinkin.html
  • paragraph.bystrickaya.ru/kuzbassovca-oshtrafovali-za-podzhog-travi-gazeta-komsomolskaya-pravda-kemerovo-16052011.html
  • shkola.bystrickaya.ru/merchandajzing-v-aptechnih-organizaciyah.html
  • universitet.bystrickaya.ru/stihijnie-bedstviya-i-katastrofi-antropogennogo-proishozhdeniyaekologicheskaya-bezopasnost.html
  • predmet.bystrickaya.ru/sherbakova-l-n-sh612-zashita-rastenij-ucheb-posobie-dlya-stud-uchrezhdenij-sred-prof-obrazovaniya-l-n-sherbakova-n-n-karpun-stranica-3.html
  • urok.bystrickaya.ru/programma-obucheniya-studentov-syllabus-po-discipline-grazhdanskoe-pravo-respubliki-kazahstanobshaya-chast-naimenovanie-disciplini-dlya-specialnosti-050301-yurisprudenciya-stranica-2.html
  • pisat.bystrickaya.ru/tvc-25-chas-15042006-prohorova-anna-0000-gosduma-rf-monitoring-smi-15-17.html
  • urok.bystrickaya.ru/predvaritelnie-zamechaniya-po-voprosu-o-tom-protivorechit-li-vojna-evangelskomu-zakonu.html
  • uchebnik.bystrickaya.ru/v-g-golubcovoj-na-oblastnom-soveshanii-pri-gubernatore-o-podhodah-k-formirovaniyu-oblastnogo-byudzheta-na-2010-god.html
  • znaniya.bystrickaya.ru/r-i-smagulova-ekonomika-ilimdarini-kandidati-docent.html
  • thesis.bystrickaya.ru/press-sluzhba-gubernatora-kaluzhskoj-oblasti-29092011-30-sentyabrya-oficialnie-novosti-5.html
  • notebook.bystrickaya.ru/islam-v-usloviyah-transformacii-obshestvenno-politicheskoj-zhizni-stran-vostoka-i-kazahstana-07-00-03-vseobshaya-istoriya-vostochnie-strani.html
  • ucheba.bystrickaya.ru/pravila-dlya.html
  • portfolio.bystrickaya.ru/pavlov-operaciya-sneg.html
  • assessments.bystrickaya.ru/dosug-v-seme-sbornik-metodicheskih-materialov-dvorca-tvorchestva-detej-i-molodyozhi-istoki-g-sergiev-posad-pod-red-t-a-kasimovoj-izd-vo-dtdm-istoki-stranica-3.html
  • doklad.bystrickaya.ru/valyuta-i-ee-konvertaciya-chast-3.html
  • lesson.bystrickaya.ru/ubit-enota-itogi-ugodnikov-konstantin-29112005-48-str-42-ria-novosti.html
  • teacher.bystrickaya.ru/formirovanie-pervichnih-algebraicheskih-predstavlenij-akademknigauchebnik.html
  • student.bystrickaya.ru/3-vrednie-fizicheskie-vozdejstviya-na-okruzhayushuyu-sredu-kurs-lekcij-po-discipline-bezopasnost-zhiznedeyatelnosti.html
  • ekzamen.bystrickaya.ru/rodilnaya-komanda-grentli-dik-rid-rodi-bez-straha.html
  • studies.bystrickaya.ru/duhi-i-odekoloni-chast-6.html
  • books.bystrickaya.ru/dokladi-konferencii-baltimix-2006-stranica-2.html
  • exchangerate.bystrickaya.ru/krilatie-predmeti-iz-rajona-r-yanczi.html
  • credit.bystrickaya.ru/oksana-robski-pro-lyuboffon-stranica-6.html
  • testyi.bystrickaya.ru/5opisanie-demonstriruemih-klyuchevih-tehnologij-i-predyavlyaemih-obrazcov-otchet-o-rabote-goskontrakt-ot-18-08-2008-01-647-11-2004.html
  • crib.bystrickaya.ru/kachestvo-prirodnoj-sredi-i-sostoyanie-prirodnih-resursov.html
  • gramota.bystrickaya.ru/zadanie-na-vipolnenie-diplomnoj-raboti-primer-4.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.